Điều chỉnh tờ khai thuế TNCN có phải lập lại BCTC nộp cho cơ quan thuế không?

8 giờ trướcBài gốc

Hỏi:

Công ty X đã hoàn thành kiểm toán báo cáo tài chính năm 2023 và nộp cho các cơ quan hữu quan. Năm 2024, công ty X có điều chỉnh tờ khai thuế TNCN làm tăng số thuế TNCN phải nộp, do sổ sách năm 2023 đã đóng do vậy công ty thực hiện hạch toán vào năm 2024 và thực hiện hồi tố báo cáo tài chính năm 2023. Công ty xin hỏi công ty có nên lập lại BCTC năm 2023 nộp lại cho cơ quan thuế, các cơ quan hữu quan hay chỉ nộp BCTC năm 2024 có kèm thuyết minh khoản hồi tố của năm 2023.

Trả lời:

- Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, quy định chi tiết tại Khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về khai điều chỉnh hồ sơ khai thuế như sau:

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có)…”

Như vậy, trường hợp báo cáo tài chính tại hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung theo quy định. Trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Trường hợp, báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì Công ty thực hiện bổ sung, sửa đổi số liệu trên báo cáo tài chính và nộp lại bổ sung cho cơ quan thuế. Công ty không phải nộp tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN.

Nguồn TCDN : https://taichinhdoanhnghiep.net.vn/dieu-chinh-to-khai-thue-tncn-co-phai-lap-lai-bctc-nop-cho-co-quan-thue-khong-d59545.html