Hai ngày cao điểm hỗ trợ quyết toán thuế năm 2025

2 giờ trướcBài gốc

Các cán bộ, công chức thuộc các Ban chuyên môn của Cục Thuế tham gia trả lời các vướng mắc của NNT - Ảnh: Cục Thuế

Nhiều vướng mắc thực tế được giải đáp

Ngày 17/3, Cục Thuế tổ chức hội nghị trực tuyến hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2025, chính thức khởi động chiến dịch 2 ngày cao điểm hỗ trợ quyết toán thuế năm 2025.

Bà Nguyễn Thu Trà - Trưởng ban Quản lý tuân thủ và hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế - nhấn mạnh năm 2025 là dấu mốc quan trọng của ngành thuế khi có nhiều thay đổi lớn cả về chính sách lẫn phương thức quản lý.

Theo bà Trà, ngành thuế đã chuyển đổi từ mô hình quản lý theo chức năng sang quản lý theo đối tượng kết hợp chức năng, đồng thời tổ chức lại bộ máy từ trung ương đến địa phương theo hướng tinh gọn, hiệu quả. Đây là bước điều chỉnh quan trọng trong quá trình đổi mới quản lý, nhằm vừa nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động, vừa tăng khả năng hỗ trợ người nộp thuế trong bối cảnh yêu cầu tuân thủ ngày càng cao.

Chiến dịch cao điểm hỗ trợ quyết toán thuế năm 2025 không chỉ là hoạt động mang tính thời điểm của kỳ quyết toán, mà còn phản ánh cách tiếp cận mới của cơ quan thuế trong việc đồng hành với người nộp thuế. Thay vì chỉ giải đáp theo từng vụ việc riêng lẻ, ngành thuế đang từng bước số hóa hoạt động hỗ trợ, chuẩn hóa thông tin hướng dẫn và tăng cường khả năng phản hồi các tình huống thực tế phát sinh tại doanh nghiệp và người lao động.

Trong khuôn khổ hội nghị, Cục Thuế đã giải đáp hàng loạt câu hỏi của người nộp thuế tại nhiều địa phương liên quan đến chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, điều kiện áp dụng thuế suất, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thuế nhà thầu, ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quản lý mã số thuế.

Một trong những câu hỏi được quan tâm là chi phí hoa tươi, cây xanh trang trí văn phòng tiếp khách có được tính vào chi phí được trừ hay không. Trả lời, Cục Thuế viện dẫn khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ về thuế TNDN. Theo đó, trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ ba điều kiện: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; và khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.

Từ căn cứ này, Cục Thuế khẳng định chi phí hoa tươi, cây xanh trang trí văn phòng tiếp khách nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Ở một tình huống khác, người nộp thuế tại Đồng Nai đặt câu hỏi về việc hàng hóa xuất cho biếu, tặng nhưng không đăng ký chương trình khuyến mãi có được tính vào chi phí được trừ hay không. Cục Thuế cho biết người nộp thuế trước hết phải xác định hàng hóa xuất cho biếu tặng có thuộc đối tượng phải đăng ký chương trình khuyến mại theo Luật Thương mại hoặc các quy định pháp luật khác hay không.

Cơ quan thuế dẫn khoản 23 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, trong đó quy định khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành là khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp người nộp thuế biếu, tặng hàng hóa mà thuộc chương trình phải đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì doanh nghiệp phải thực hiện đăng ký theo quy định của pháp luật về thương mại. Việc xác định khoản chi này có được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ để tính thuế TNDN hay không đã được cụ thể tại khoản 23 Điều 10 của nghị định nêu trên.

Liên quan đến giao dịch với nhà cung cấp nước ngoài, doanh nghiệp tại Lâm Đồng nêu vướng mắc về việc doanh nghiệp Việt Nam là khách hàng của nhà cung cấp nước ngoài sử dụng hóa đơn, chứng từ do nhà cung cấp này cung cấp có thể dùng để hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với khoản thuế giá trị gia tăng đã khấu trừ, nộp thay cho nhà cung cấp nước ngoài hay không.

Đối với nội dung này, Cục Thuế dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, Thông tư số 69/2025/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Theo đó, với thuế giá trị gia tăng, trường hợp khách hàng tại Việt Nam là tổ chức kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ và thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế giá trị gia tăng cho nhà cung cấp nước ngoài thì chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước theo quy định được xác định là chứng từ hợp lệ để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, nếu đáp ứng đủ điều kiện theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và Điều 6 Thông tư số 69/2025/TT-BTC.

Đối với thuế TNDN, trường hợp doanh nghiệp Việt Nam nộp thay thuế TNDN của nhà cung cấp nước ngoài theo thỏa thuận trong hợp đồng, trong đó doanh thu của nhà cung cấp nước ngoài không bao gồm thuế TNDN, thì khoản thuế nộp thay được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại khoản 2.37 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

Làm rõ điều kiện thuế suất, thanh toán, ủy quyền quyết toán

Người nộp thuế tại Vĩnh Long đề nghị cho biết để xác định doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 15%, 17% trong kỳ tính thuế TNDN năm 2025 thì điều kiện về doanh thu được lấy theo năm nào.

Cục Thuế dẫn khoản 4 Điều 11 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và làm rõ ba trường hợp. Thứ nhất, đối với doanh nghiệp thành lập trước năm 2024, tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% của kỳ tính thuế TNDN năm 2025 là tổng doanh thu năm 2024. Tổng doanh thu được xác định là doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

Thứ hai, đối với doanh nghiệp mới thành lập năm 2024, tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025 được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế năm 2024 chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế, sau đó nhân với 12 tháng.

Thứ ba, đối với doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2025, nếu doanh nghiệp dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 3 tỷ đồng hoặc không quá 50 tỷ đồng thì được xác định tạm nộp hằng quý tương ứng theo mức thuế suất 15% hoặc 17%. Kết thúc kỳ tính thuế 2025, nếu tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế không quá 3 tỷ đồng hoặc không quá 50 tỷ đồng thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán thuế TNDN theo quy định. Ngược lại, nếu doanh thu thực tế lớn hơn 3 tỷ đồng hoặc lớn hơn 50 tỷ đồng dẫn đến nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp thì doanh nghiệp phải nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Với câu hỏi của doanh nghiệp tại TP.HCM về việc phân biệt trường hợp cá nhân tự kinh doanh trên sàn thương mại điện tử với cá nhân nhận thu nhập từ tổ chức chi trả như Affiliate, KOLs để xác định có được ủy quyền quyết toán thuế tại công ty đang làm việc chính hay không, Cục Thuế dẫn điểm d.2 và điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Theo đó, cá nhân được ủy quyền cho công ty quyết toán thay đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công do công ty trả trong hai trường hợp. Một là cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công do ký hợp đồng lao động với công ty, vừa có thu nhập từ kinh doanh trên sàn thương mại điện tử hoặc có thu nhập từ kinh doanh do ký hợp đồng với tổ chức Affiliate, KOLs; khi đó phần thu nhập từ kinh doanh cá nhân tự thực hiện kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định số 68/2025/NĐ-CP. Hai là cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công do ký hợp đồng lao động với công ty, đồng thời có thu nhập bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng từ tổ chức Affiliate, KOLs đã được tổ chức này khấu trừ thuế 10% đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và cá nhân không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập đó.

Đối với trường hợp người nộp thuế có hai mã số thuế, một theo chứng minh nhân dân cũ 10 số và một theo căn cước công dân, Cục Thuế cho biết người nộp thuế cần cập nhật căn cước công dân 12 số cho mã số thuế đã cấp theo chứng minh nhân dân 10 số trước đây để cơ quan thuế hợp nhất hai mã số thuế theo số căn cước công dân 12 số. Người nộp thuế không cần hủy mã số thuế nào.

Anh Minh

Nguồn Chính Phủ : https://baochinhphu.vn/hai-ngay-cao-diem-ho-tro-quyet-toan-thue-nam-2025-102260317232222178.htm