Hộ kinh doanh bán vé tour du lịch cho Công ty thì kê khai và nộp thuế theo doanh thu hay phần chênh lệch?

2 giờ trướcBài gốc

Hỏi:

Hộ kinh doanh ký hợp đồng làm đại lý bán vé tour du lịch cho công ty du lịch A. Công ty A niêm yết giá 500.000 đồng/vé, bán cho hộ kinh doanh giá 400.000 đồng/vé. Công ty A xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh giá trị 400.000 đồng/vé.

Vậy hộ kinh doanh kê khai và nộp thuế theo doanh thu 500.000 đồng/vé hay 100.000 đồng/vé (Phần chênh lệch được hưởng) và nộp thuế theo thuế suất nào? 1% thuế GTGT và 0.5% thuế TNCN hay 3% thuế GTGT và 1.5% thuế TNCN (hộ kinh doanh dự tính doanh thu dưới 3 tỷ và lựa chọn PP tính thuế trên doanh thu).

Trả lời:

- Tại khoản 1, điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân 2025 số 109/2025/QH15 (Sau đây gọi là Luật thuế TNCN số 109) quy định:

“Điều 3. Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ;

...

c) Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;

…”.

- Tại khoản 2, điều 5 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/03/2026 (Sau đây gọi tắt là Nghị định số 68) quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:“Điều 5. Doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân:

1. Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền; bao gồm cả các khoản thưởng được nhận, khoản được nhận từ hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, khoản hỗ trợ được nhận bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác liên quan đến hoạt động kinh doanh, doanh thu khác mà cá nhân kinh doanh được nhận không phân biệt đã thực hiện hay chưa thực hiện, không bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.

2. Doanh thu đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:

d) Trường hợp nhận làm đại lý bán hàng đúng giá quy định của bên giao đại lý là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý.

…”.

Tại khoản khoản 3 điều 7 Luật thuế TNCN số 109 quy định:

Điều 7. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

...

3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

...

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

..."

- Tại khoản 2 Điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (Sau đây gọi tắt là Luật số 48):

“Điều 12. Phương pháp tính trực tiếp

...

2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a) Đối tượng áp dụng bao gồm:

...

a2) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này;

...

b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

...

b2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

...”.

- Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung câu hỏi của người nộp thuế:Về doanh thu tính thuế:

+ Về doanh thu tính thuế:

Trường hợp 1:

Hộ kinh doanh Ngô Thị Đoan Trang trường hợp nhận làm đại lý bán hàng đúng giá quy định hưởng hoa hồng là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý quy định tại khoản 2, điều 5 Nghị định số 68.

Trường hợp 2:

Hộ kinh doanh không phải là đại lý bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng thì Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền … theo quy định tại khoản 1 điều 5 Nghị định 68.

+ Về tỷ lệ tính thuế:

Hộ kinh doanh căn cứ hàng hóa, dịch vụ là hoạt động du lịch. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT là 5% theo quy định tại điểm b2 khoản 2 điều 12 Luật thuế giá trị gia tăng số 48 và thuế suất thuế TNCN 2% theo quy định tại điểm c điều khoản 1 điều 7 Luật thuế TNCN số 109).

Hộ kinh doanh cần căn cứ vào các điều khoản kí kết hợp đồng với công ty A, để xác định chính sách thuế phù hợp đối với hộ kinh doanh của mình hoặc liên hệ đến thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa, cung cấp thêm hợp đồng để được hướng dẫn chi tiết.

Nguồn TCDN : https://taichinhdoanhnghiep.net.vn/ho-kinh-doanh-ban-ve-tour-du-lich-cho-cong-ty-thi-ke-khai-va-nop-thue-theo-doanh-thu-hay-phan-chenh-lech-d65643.html