Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Điều kiện áp dụng và mức thuế suất mới

7 giờ trướcBài gốc

Thuế suất ưu đãi 15% và 17% được áp dụng theo quy định mới của Luật Thuế TNDN

Quy định chung về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo khoản 1 và khoản 2 Điều 18 của Luật, doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế khi thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai. Đáng chú ý, các dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế sẽ không áp dụng trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc thay đổi loại hình doanh nghiệp, cũng như các trường hợp khác do Chính phủ quy định.

Doanh nghiệp cần hạch toán riêng phần thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế so với thu nhập từ hoạt động không được ưu đãi. Nếu không thể hạch toán riêng, thu nhập được ưu đãi sẽ được xác định dựa trên tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí của hoạt động được ưu đãi trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.

Điều kiện áp dụng thuế suất 15% và 17%

Khoản 2 và khoản 3 Điều 10 của Luật quy định cụ thể về các mức thuế suất ưu đãi. Thuế suất 15% được áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 3 tỷ đồng. Trong khi đó, mức thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng nhưng không quá 50 tỷ đồng.

Ngoài điều kiện về doanh thu, thuế suất 15% còn được áp dụng cho thu nhập từ các hoạt động thuộc lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, chế biến nông sản, thủy sản... ngoại trừ những trường hợp thực hiện tại địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, khu kinh tế hoặc khu công nghệ cao, theo quy định tại Điều 13 của Luật.

Thuế suất 17% trong thời hạn 10 năm được áp dụng cho một số dự án đầu tư mới trong các ngành, nghề ưu đãi hoặc các dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, theo khoản 4 Điều 13.

Các trường hợp không được hưởng ưu đãi

Theo khoản 3, 4, 5 và 6 Điều 18, cũng như các quy định tại Điều 4, 13, 14 và 15 của Luật, thuế suất 15% và 17% sẽ không được áp dụng cho một số loại thu nhập cụ thể. Bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, bất động sản (trừ dự án nhà ở xã hội), chuyển nhượng dự án đầu tư (ngoại trừ dự án chế biến khoáng sản), hoặc từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Ngoài ra, thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, khoáng sản quý hiếm; từ sản xuất kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; hoặc từ hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cũng không thuộc diện hưởng ưu đãi, trừ một số dự án đặc thù như sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu. Những trường hợp đặc thù khác sẽ được quy định cụ thể bởi Chính phủ.

Đáng lưu ý, các doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết với doanh nghiệp không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 15% hoặc 17% thì cũng không được hưởng ưu đãi này.

Trong trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng các điều kiện để được hưởng ưu đãi, cơ quan có thẩm quyền sẽ thực hiện truy thu thuế và áp dụng các biện pháp xử phạt theo quy định pháp luật hiện hành.

Cẩm Vân

Nguồn Thị Trường Tài Chính : https://thitruongtaichinh.kinhtedothi.vn/tai-chinh/uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-2025-dieu-kien-ap-dung-va-muc-thue-suat-moi-150203.html