Việc áp dụng miễn thuế và giảm 50% thuế đối với doanh nghiệp có giấy phép đầu tư tháng 11/2024 tính như thế nào?

17 giờ trướcBài gốc

Câu hỏi

Doanh nghiệp có giấy phép đầu tư được cấp tháng 11/2024 thì kỳ áp dụng miễn thuế tối đa 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 04 năm tiếp theo được tính từ tháng 10/2024 – 12/2025 đúng không? Năm 2026 là năm miễn thuế thứ hai, và giảm 50% cho năm 2027, 2028, 2029, 2030 đúng không?

Trả lời:

Căn cứ Điều 20 Luật 67/2025

“Điều 20. Điều khoản chuyển tiếp

1. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trường hợp pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp có sửa đổi, bổ sung mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại.

2. Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mà không thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Luật này có hiệu lực thi hành nhưng thuộc diện hưởng ưu đãi theo quy định của Luật này thì được áp dụng ưu đãi theo quy định của Luật này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025”.

Quy định về ưu đãi trước ngày thay đổi luật thuế TNDN vẫn áp dụng ưu đãi đó cho đến hết thời gian còn lại của dự án theo quy định trên.

Theo quy định tại Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP về ưu đãi thuế TNDN thì dự án đầu tư tại KCN thuộc các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn (theo danh mục ban hành kèm theo NĐ này) được hưởng ưu đãi về thuế TNDN, miễn 2 năm và giảm 50% 4 năm tiếp theo.

Trường hợp, trong kỳ tính thuế đầu tiên mà dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mới ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.

Nguyên tắc áp dụng ưu đãi miễn giảm thuế là theo năm tài chính (12 tháng). Do đó, tại Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn như sau:

“Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên mà dự án đầu tư của doanh nghiệp (bao gồm cả dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao) có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế dưới 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư ngay từ kỳ tính thuế đầu tiên đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được hưởng ưu đãi thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian ưu đãi thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định.”

Như vậy, doanh nghiệp có thể thực hiện như sau: Kỳ miễn thuế bỏ qua 2 tháng năm 2024 (phải nộp thuế TNDN), năm 2025 là áp dụng cho năm miễn thuế đầu tiên, miễn các năm 2025-2026, giảm các năm từ 2027 đến 2030 nếu đáp ứng các điều kiện miễn giảm, ưu đãi theo địa bàn, hoặc ngành nghề theo quy định hiện hành.

Nguồn TCDN : https://taichinhdoanhnghiep.net.vn/viec-ap-dung-mien-thue-va-giam-50-thue-doi-voi-doanh-nghiep-co-giay-phep-dau-tu-thang-11-2024-tinh-nhu-the-nao-d64028.html