Doanh nghiệp đề nghị làm rõ phạm vi miễn thuế TNCN đối với thu nhập làm đêm, làm thêm giờ

3 giờ trướcBài gốc

Theo Deloitte Việt Nam, việc Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 và dự thảo Nghị định mở rộng phạm vi miễn thuế đối với thu nhập từ làm việc ban đêm là một bước điều chỉnh tích cực, thể hiện sự hỗ trợ của nhà nước đối với người lao động làm việc trong điều kiện đặc thù, nhất là các ngành nghề phải duy trì hoạt động ngoài giờ hành chính.

Deloitte cho biết, theo Bộ luật Lao động năm 2019, thời gian làm việc ban đêm được xác định từ 22 giờ đến 6 giờ sáng hôm sau và người lao động được hưởng mức lương cao hơn so với làm việc ban ngày. Trước đây, chính sách thuế chỉ miễn đối với phần thu nhập tăng thêm do làm việc ban đêm, trong khi quy định mới mở rộng sang toàn bộ tiền lương, tiền công phát sinh trong khoảng thời gian này.

(Ảnh minh họa)

Tuy nhiên, từ thực tiễn triển khai, doanh nghiệp cho rằng cần làm rõ hơn một số nội dung để bảo đảm tính thống nhất và khả thi.

Cụ thể, về phạm vi áp dụng, Deloitte đề nghị có hướng dẫn đối với các trường hợp làm việc theo ca linh hoạt hoặc kết hợp nhiều khung giờ trong ngày nhằm bảo đảm việc xác định thu nhập được miễn thuế được thực hiện thống nhất giữa các doanh nghiệp.

Về phương pháp xác định thu nhập được miễn thuế, doanh nghiệp cho rằng nếu thiếu hướng dẫn cụ thể có thể phát sinh cách hiểu khác nhau giữa người nộp thuế và cơ quan thuế, đặc biệt tại các đơn vị có mô hình sản xuất, vận hành liên tục.

Do đó, Deloitte kiến nghị cơ quan soạn thảo cho phép doanh nghiệp xác định phần thu nhập được miễn thuế tương ứng với thời gian thực tế làm việc ban đêm, làm thêm giờ trên cơ sở tiền lương thực trả, thay vì phải tách riêng từng cấu phần thu nhập.

Đối với hồ sơ, chứng từ chứng minh, doanh nghiệp đề xuất cho phép sử dụng các tài liệu hiện hành như hợp đồng lao động, phụ lục hợp đồng, quy chế nội bộ, bảng chấm công và bảng lương làm căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế mà không phải phát sinh thêm biểu mẫu hoặc thủ tục hành chính mới.

Cùng góp ý nội dung này, Công ty Cổ phần và Tư vấn KPMG đề nghị làm rõ phạm vi miễn thuế theo đúng các quy định của Bộ luật Lao động.

Về chứng từ chứng minh, KPMG kiến nghị bổ sung quy định trường hợp không lập bảng kê riêng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được phép chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.

Doanh nghiệp cũng đề nghị hướng dẫn theo hướng linh hoạt về mức độ chi tiết của bảng kê, chỉ yêu cầu thể hiện tổng số giờ làm đêm, làm thêm giờ và tổng số tiền tương ứng theo từng kỳ trả lương, thay vì phải theo dõi chi tiết từng ca hoặc từng giờ làm việc, nhằm giảm gánh nặng hành chính cho doanh nghiệp.

Tiếp thu ý kiến góp ý, Bộ Tài chính cho biết đã hoàn thiện dự thảo Nghị định theo hướng miễn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định của pháp luật lao động.

Theo dự thảo mới, tổ chức trả thu nhập phải lập bảng kê thể hiện rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ và khoản tiền lương tương ứng đã chi trả cho người lao động. Bảng kê được lưu giữ tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Trường hợp không lập bảng kê riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động hoặc các tài liệu hợp pháp khác.

Ngoài ra, theo Bộ Tài chính, dự thảo cũng bổ sung quy định miễn thuế TNCN đối với khoản tiền lương, tiền công trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép theo đúng điều kiện và mức chi trả quy định tại Bộ luật Lao động, Luật Cán bộ, công chức và Luật Viên chức.

Huyền Châu

Nguồn TCDN : https://taichinhdoanhnghiep.net.vn/doanh-nghiep-de-nghi-lam-ro-pham-vi-mien-thue-tncn-doi-voi-thu-nhap-lam-dem-lam-them-gio-d67223.html