Kiểm toán làm giảm giá trị quyết toán công trình, doanh nghiệp xuất hóa đơn điều chỉnh hay hóa đơn mới?

2 giờ trướcBài gốc

Hỏi:

Đơn vị chúng tôi đã xuất các hóa đơn điện tử tương ứng với khối lượng giá trị công việc hoàn thành theo hợp đồng thi công xây dựng đã được ký kết. Tại thời điểm kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, sau khi rà soát các hồ sơ, hoàn công xác định có một số công việc không đủ điều kiện quyết toán nên phát sinh giảm giá trị nghiệm thu công trình nên cần xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị.

Theo quy định tại khoản 13, Điều 1, NĐ 70/2025: Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử, có 2 trường hợp:

- Trường hợp 1: "1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau: b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau: b.1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai".

- "Trường hợp 2: 4. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau: a) Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc khi quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ánh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi âm (-) hoặc phát sinh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế)."

Đối với trường hợp trên, doanh nghiệp cần xuất hóa đơn điều chỉnh giảm thực hiện theo quy định tại trường hợp 1 hay trường hợp 2.

Trả lời:

- Căn cứ khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 24/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ):

Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử

1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:

...

b) Trường hợp có sai: Mã số thuế; Sai về số tiền ghi trên hóa đơn; Sai về thuế suất, tiền thuế; Hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:

b.1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập saiHóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ: “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập saiHóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ: “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

Trường hợp trong tháng người bán đã lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng thì người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng và đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.

Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại điểm b khoản này, đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.

..."

Theo nội dung trình bày, doanh nghiệp đã lập các hóa đơn điện tử đối với khối lượng giá trị công việc hoàn thành theo hợp đồng thi công xây dựng ký kết, nhưng khi quyết toán công trình có sự thay đổi về giá trị, khối lượng.

- Căn cứ các quy định nêu trên, doanh nghiệp có thể lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại tiết b1 điểm b khoản 1 Điều 19 hoặc lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập theo quy định tại tiết b2 điểm b khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ ngày 24/10/2020 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025).

Nguồn TCDN : https://taichinhdoanhnghiep.net.vn/kiem-toan-lam-giam-gia-tri-quyet-toan-cong-trinh-doanh-nghiep-xuat-hoa-don-dieu-chinh-hay-hoa-don-moi-d67367.html