Tiền lương tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 1/2026, thì thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân như nào?
Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, có quy định như sau:
Căn cứ theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công như sau:
Xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công...
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế....
Như vậy, theo quy định trên, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được căn cứ vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, nghĩa là căn cứ vào thời điểm nhận lương, không căn cứ vào thời điểm làm việc.
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế....
Như vậy, theo quy định trên, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được căn cứ vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế, nghĩa là căn cứ vào thời điểm nhận lương, không căn cứ vào thời điểm làm việc.
Do vậy, tiền lương tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 1/2026 thì khoản tiền này được xác định là thu nhập chịu thuế của năm 2026.
Vì thu nhập thuộc kỳ tính thuế năm 2026 nên doanh nghiệp có trách nhiệm áp dụng các quy định pháp luật có hiệu lực tại thời điểm chi trả thu nhập.
Như vậy, khoản lương này không thuộc thu nhập chịu thuế TNCN năm 2025, mà thuộc thu nhập chịu thuế TNCN năm 2026.//
Theo quy định tại Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau: Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) và mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Nghị quyết này có hiệu lực từ ngày 1/1/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Đồng thời, Nghị quyết số 954/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân hết hiệu lực kể từ ngày Nghị quyết số 110 có hiệu lực.
Do đó, khoản tiền lương tháng 12/2025 nhưng chi trả vào tháng 1/2026 sẽ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới theo Nghị quyết số 110/2025 khi kê khai, tính nộp thuế TNCN.
Minh Minh (T/h)
Nguồn Góc nhìn pháp lý : https://gocnhinphaply.nguoiduatin.vn/tien-luong-thang-122025-duoc-chi-tra-vao-thang-12026-thi-thuc-hien-ke-khai-thue-thu-nhap-ca-nhan-nhu-nao-30633.html
Tin khác
Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm phải nộp thuế
4 giờ trước
Infographic: Chính sách mới có hiệu lực từ 1-1-2026
39 phút trước
Bộ Nội vụ thông tin về chính sách tiền lương, phụ cấp
6 giờ trước
111.896 người được nhận quà của Đảng, Nhà nước
2 giờ trước
Chính thức thay đổi thời gian chi trả lương hưu tháng 1/2026 do trùng với Lịch nghỉ Tết Dương lịch, cụ thể ra sao?
5 giờ trước
Chuyển nhượng biển số đẹp trúng đấu giá phải nộp thuế 5% từ 1-7
6 giờ trước